В отличие от аналитического учета основной целью синтетического учета депозитарных операций в ЗАО «Газпромбанк» является подготовка стандартных отчетов в соответствии с планом счетов депо. В синтетическом учете депозитарий фиксирует состояние синтетических счетов депо, на которых в разрезе выпусков ценных бумаг показаны общей суммой все ценные бумаги, учитываемые в депозитарии и отнесенные к синтетическому счету в соответствии с регламентом депозитария.
Основой синтетического депозитарного учета в ЗАО «Газпромбанк» является, аналитический учет ценных бумаг. Так, первоначальные остатки на синтетических счетах депо определяются, исходя из остатков на аналитических счетах депо. Учет ценных бумаг на синтетических счетах депо ведется также как и на аналитических - в штуках, или допускается учет ценных бумаг в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска, а также допускается отражение рыночной стоимости ценных бумаг, находящихся в депозитарии. При этом одна ценная бумага (одна штука) – это минимальный номинал обращающихся ценных бумаг данного выпуска, если иное не определено условиями выпуска и обращения ценных бумаг.
Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо, а отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо. Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся на хранении в депозитарии, в Плане счетов бухгалтерского учета в банках РФ предусмотрена специальная глава – В. Счета депо, в соответствии, с которой осуществляется отражение и оформление депозитарных операций на синтетических счетах депо в депозитарии. После разноски депозитарных операций по счетам, основными учетными регистрами синтетического учета являются сводные карточки выпусков ценных бумаг, балансы депо и оборотные ведомости. [17]
Сводные карточки выпусков ценных бумаг ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска. В сводных карточках (см. Приложение 4) регистрируются итоги оборотов за день и остатки на начало и конец операционного дня по синтетическим счетам для данного выпуска, сгруппированные по активу и пассиву. Сводная карточка выпуска составляется для каждого выпуска ежедневно за исключением дней, для которых по всем синтетическим счетам данного выпуска обороты нулевые. В день принятия выпуска на обслуживание заполняется первая сводная карточка, а при снятии выпуска с обслуживания - последняя сводная карточка, которая должна содержать нулевые остатки по всем синтетическим счетам депо на конец дня. Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо.
Краткий баланс депо (см. Приложение 5) составляется ежедневно по данным сводных карточек выпусков ценных бумаг в разрезе актива и пассива депо для всех выпусков ценных бумаг, находящихся на обслуживании в Банке, с выведением суммарных итогов по всем выпускам. Обобщенный баланс является составной частью краткого баланса и содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в Банке. Обобщенный баланс депо не составляется и не хранится отдельно от краткого, а в тех случаях, когда требуется предоставление обобщенного баланса, он готовится, как выдержка из краткого. [17]
Сводные карточки и краткий баланс депо должны быть составлены к началу следующего рабочего дня. Правильность составления краткого баланса депо проверяется равенством итогов по активу и пассиву для каждого выпуска ценных бумаг. После проверки правильности баланс подписывается составившим его сотрудником и руководителем Банка. На первое число каждого месяца по данным сводных карточек в депозитарии составляется полный баланс по каждому выпуску ценных бумаг.
Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов депо с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям. До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартального подписания суммарной оборотной ведомости эти материалы должны быть сверены с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического депозитарного учета и сгруппированными по активу и пассиву.
