В последнее время все более востребованным становится риск-ориентированный подход к организации проверок службами внутреннего контроля кредитных организаций. Такой подход к проверке организации кассовой работы рассматривается как одно из наиболее значимых направлений банковской деятельности. Под риск-ориентированным подходом понимают организацию и проведение службой внутреннего контроля кредитной организации внутренней тематической проверки кассовой работы таким образом, чтобы максимально эффективно выявить и структурировать риски, возникающие на данном направлении банковской деятельности.

В данном параграфе нам необходимо выделить основные виды рисков, присущие кассовым операциям, структурировать их по степени значимости, дать краткий анализ методов их выявления и существующих уровней контроля за ними. При этом вопросы оценки выявленных банковских рисков не будут рассматриваться потому, что кредитные организации вырабатывают методы оценки рисков самостоятельно, и эти методы зачастую принципиально различаются.

В соответствии с Положением ЦБ РФ "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах", под банковским риском понимается присущая банковской деятельности возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д.) и (или) внешними факторами (изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии и т.д.).

Прежде всего, из перечня типичных банковских рисков, установленных Письмом ЦБ РФ от 23.06.2004 N 70-Т "О типичных банковских рисках", выделим те из них, которые присущи операциям с наличными деньгами. В этой связи представляется целесообразным воспользоваться рекомендациями Банка России, изложенными в Приложении N 3 Письма ЦБ РФ от 23.03.2007. N 26-Т "Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)", и выделить следующие основные и сопутствующие виды банковских рисков: операционный; риск потери ликвидности; правовой; риск потери деловой репутации.

Операционный риск в соответствии с определением, введенным Письмом ЦБ РФ от 24.05.2005 N 76-Т "Об организации управления операционным риском в кредитных организациях", включает в себя риски возникновения убытков в результате:

- несоответствия характеру и масштабам деятельности кредитной организации и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения кассовых операций (технологический риск);

- нарушения технологических процессов, процедур и внутренних нормативных документов служащими кредитной организации и иными лицами (вследствие непреднамеренных или умышленных действий или бездействия);

- несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых кредитной организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий.

При осуществлении кредитной организацией кассовых операций операционный риск является основным. К самым серьезным операционным рискам можно отнести риски хищения и утраты наличных денег и прочих ценностей, находящихся в хранилищах или перевозимых.